Page 38 - 2017年第二期

银穗财税集团

财政资金，滞拨、停拨的原因，追加预算的 实入账、账实是否入账、实物是否存在，是
科学性，从而进一步从宏观的角度全面分析 否存在固定资产不入账或擅自处置、变卖不

预算编制及执行过程中制度、机制各环节存 上缴、管理不善等资产流失现象，进而提出
在的问题和缺陷。 改善管理的意见或建议或对策。
（二）专项资金的管理使用是行政事业 （六）在现金收付环节要注意审查是否

审计的重中之重。首先需要搜集专项资金的 有个人将现金收入截留据为己有，或将收到
指标文件，确定专项资金的使用范围及用途， 的现金形成“小金库”，形成账外账等问题 ；
其次再根据实际情况，顺着资金的流向，一 是否存在超出规定范围收付现金情况，即将

查到底 ；从而确定财务收支过程中是否存在 应通过银行结算和转账的自己，采取现金收
截留、挤占、挪用的问题，并揭露严重损失 付躲避银行监督，从中牟利的行为 ；是否存
浪费或吃回扣、中饱私囊等违法违规行为。 在不符合财务手续和会计要求的字条或单据

（三）要审查各项收费收入其是否按国 抵充库存现金 ；审核有关支出付款的原始凭
家规定的收费目录及标准执行，是否存在乱 证，注重票据要素是否齐全、内容是否真实，

收费和不按规定标准、超额收取的情况 ；合 加强对不规范支出发票的监督 ；还要检查是
规收入是否及时足额入库，是否存在滞留、 否存在利用本单位银行账户替其他单位和个
截留现象，或收入不缴国库指定的账户而存 人套取现金等行为。

入其他账户等现象。 在审计手段上，行政事业审计还可大力
（四）重点关注采购环节，审查购买的 推行审计“调查了解”的工作方法，促进审

商品是否属于政府采购范围，是否进行了审 计成果及时转化，提高审计工作的质量和水
批。对价格的审查，要与同类商品的市场价 平，更好地发挥审计监督的作用，有限地为
格进行对比，必要时要向供应商进行函证或 政府及有关部门的 宏观决策提高服务。

派专人前往审查。
（五）不放过资产管理中的每一个环节， 摘自《新疆注册会计师》

尤其是杜绝国有资产的流失，确保“保值增
值”。在审计中应予以高度关注资产是否如

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