Page 30 - 2017年第二期

银穗财税集团

税率货物的农产品维持原扣除力度不变。 下列项目的进项税额不得从销项税额中
加计扣除农产品进项税额 = 当期生产领 抵扣 ：

用农产品已按 11% 税率 ( 扣除率 ) 抵扣税额 （一）用于简易计税方法计税项目、免
÷11%×( 简并税率前的扣除率 -11%) 征增值税项目、集体福利或者个人消费的购
进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资
三、符合规定的“完税凭证”可 产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资
以抵扣 产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资

根据财政部国家税务总局《关于全面推 产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、
开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝ 不动产。
2016 ﹞ 36 号）附件二《营业税改征增值税 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

试点有关事项的规定》： （二）非正常损失的购进货物，以及相
一般纳税人从境外单位或者个人购进服 关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣 （三）非正常损失的在产品、产成品所

缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项 耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工
税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解 修理修配劳务和交通运输服务。
缴税款的完税凭证上证明的增值税额。 （四）非正常损失的不动产，以及该不

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应 动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑
当具备书面合同、付款证明和境外单位的对 服 务。

账单或者发票，资料不全的，其进项税额不 （五）非正常损失的不动产在建工程所
得从销项税额中抵扣。 耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰
四、不符合规定的“专用发票” 不动产，均属于不动产在建工程。
不得抵扣 （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、

根据财政部国家税务总局《关于全面 餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
推开营业税改征增值税试点的通知》财税 （七）财政部和国家税务总局规定的其
(2016)36 号附件一《营业税改征增值税试 他情形。

点实施办法》第二十七条规定 ：

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