Page 69 - 2017年第二期

财务审计、税务代理、财务外包、会计培训

《增值税暂行条例》第十条规定 ：下列 中秋节来临之际，决定外购 100 盒月饼作
项目的进项税额不得从销项税额中抵扣 ： 为福利发放给职工，公司 100 名职工每人

“（一）用于非增值税应税项目、免征增 发放一盒月饼，采购成本 10000 元，取得
值税项目、集体福利或者个人消费的购进货 增值专用发票一张，发票上注明的增值税额
物或者应税劳务。” 1700 元，已认证通过。

因此，企业用外购月饼发放给职工，即 企业外购商品发放给职工作为福利，在
使取得增值税专用发票的，在增值税方面， 增值税方面属于不得抵扣进项税的情形，应
也不能抵扣进项税，应该作进项税额转出处 当将转出的增值税进项税额计入成本费用。

理。 公司发放月饼时，应做如下账务处理 ：
借 ：管理费用 - 职工福利 11700
三、发放月饼的具体的账务处理 贷 ：应付职工薪酬——非货币性福利

（1）企业以自产的月饼发放给职工 11700
月圆公司是一家月饼生产企业，在中秋 借 ：应付职工薪酬——非货币性福利

节来临之际，决定将公司生产的月饼作为 11700
福利发放给职工，公司 100 名职工共发放 贷 ：库存商品 10000
100 盒月饼，账面价值 8000 元，公允售价 应交税费——应交增值税 ( 进项税额转

10000 元。 出 ) 1700
公司发放月饼时，应做如下账务处理 ：
四、发放月饼的企业所得税税务
借 ：管理费用 - 职工福利 11700
处理
贷 ：应付职工薪酬——非货币性福利
11700 1. 《企业所得税法实施条例》第二十五

借 ：应付职工薪酬——非货币性福利 条规定 ：企业发生非货币性资产交换，以及
11700 将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、

贷 ：主营业务收入 10000 集资、广告、样品、职工福利或者利润分配
应交税费——应交增值税 ( 销项税额 ) 等用途的，应当视同销售货物、转让财产或
1700 者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门

同时，应做如下账务处理 ： 另有规定的除外。
借 ：主营业务成本 8000 2.《企业所得税法实施条例》第四十条
贷 ：库存商品 8000 规定 ：企业发生的职工福利费支出，不超过

（2）企业用外购月饼发放给职工 工资、薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
圆月公司是一家在美国上市的公司，在 3.《关于企业处置资产所得税处理问题

067