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固定资产清理及维修的帐务处理

村集体对所管理的固定资产每年至少清查一次,确保固定资产核算的真实性和完整性。在清查时,对因资产盈亏、报废、出售等发生变化,都要及时处理帐务,保证帐帐相符,帐实相符。例举如下:

  [例一] 某村通过清理资产,出售一台旧495机器,原值1200元,售价900元收到现金,495机器已提折旧800元。会计分录:

  (1)先注销固定资产和折旧:

  借:固定资产清理——495机器  400

    累计折旧          800

    贷:固定资产          1200

  (2)收回价款:

  借:现金              900

    贷:固定资产清理——495机器    900

  (3)结转净收益:

  借:固定资产清理——495机器  500

    贷:其它收入          500

  [例二]某村因火灾烧毁仓库一座,原值52000元,已提折旧22000元,保险公司赔偿15000元通过银行已支付。清理残料变卖收入现金1100元,以现金开支清理费1300元。经批准,转入递延资产处理,分4年摊销。资产会计分录:

  (1)先注销固定资产和折旧:

  借:固定资产清理——仓库  30000

    累计折旧        22000

    贷:固定资产—— 仓库    52000

  (2)支付清理费用:

  借:固定资产清理——仓库  1300

    贷:现金          1300

  (3)保险公司赔偿:

  借:银行存款          15000

    贷:固定资产清理——仓库    15000

  (4)残料变卖收入:

  借:现金            1100

    贷:固定资产清理——仓库    1100

  (5)结转净损失(30000+1300-15000-1100)

  借:其他资产—— 递延资产    15200

    贷:固定资产清理——仓库    15200

  (6)结转当年摊销数(15200/4)

  借:其他支出          3800

    贷:其他资产—— 递延资产    3800

  [例三]某村因多日的阴雨天气,导致办公室房顶塌陷,经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元,劳务费2000元,款从银行支付。经过村民理财小组讨论通过,决定分4年摊销。会计分录:

  (1)支出时:

  借:其他资产—— 递延资产  14000

    贷:银行存款        14000

  (2)分年摊销时:

  借:管理费用          3500

    贷:其他资产—— 递延资产    3500

  [例四]某村日常维修仓库,开支砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计1400元,劳务费1500元,以现金支付。会计分录:

  借:经营支出  3900

    贷:现金    3900